Journal of Applied Economic Research
ISSN 2712-7435
УДК УДК 336.025
Налоговое администрирование крупных налогоплательщиков: мировые тенденции и особенности российского опыта
Киреенко А.П., Орлова Е.Н., Баженова В.И.
Аннотация
В статье рассматривается история и современные тенденции налогового администрирования крупных налогоплательщиков в Российской Федерации. Анализируется мировой опыт налогового администрирования, соответствующий особенностям крупных налогоплательщиков. Выделены следующие этапы развития налогового администрирования в развитых странах: выделение специальных подразделений контролирующих крупных налогоплательщиков в налоговых администрациях; структурирование функций контроля по отраслевому признаку; внедрение принципа совместного соблюдения правил. Проанализированы характеристики и условия внедрения в странах ОЭСР концепции совместного соблюдения правил. Рассматриваются результаты налогового администрирования крупных налогоплательщиков в Российской Федерации. Особое внимание уделяется первым результатам внедрения налогового мониторинга. Выделены этапы развития налогового администрирования в развитых странах и Российской Федерации. Сделан вывод о том, что тенденциями в администрировании крупных налогоплательщиков в Российской Федерации являются централизация, внедрение информационных систем и системы соглашений, что в целом соответствует общемировой практике. Выделено основное отличие российской практики налогового администрирования крупных налогоплательщиков, заключающееся в предоставлении им преференций в обмен на доступ к своей информации и управление. Проведенный анализ показателей подтвердил особый налоговый статус крупнейших налогоплательщиков, так как показал отсутствие прямой зависимости между показателями деятельности крупнейших налогоплательщиков и их налоговыми обязательствами. Показано, что субъективные факторы определяют около 20 % вариации налоговых обязательств крупного налогоплательщика. Сделан вывод о том, что внедрение новых форм контроля в виде налогового мониторинга является эффективным способом государственного воздействия на крупнейшие компании способом обеспечения прогнозируемой социальной политики.
Ключевые слова
крупные налогоплательщики; налоговое администрирование; налоговые риски; совместное соблюдение правил; налоговый мониторинг
Список использованной литературы
1. Пепеляев С. Структура налоговой службы: время исправлять ситуацию // Экономика и жизнь. 2004. № 12.
2. Пепеляев С.Г. Актуальные проблемы законодательства и правоприменительной практики налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков // Правовые проблемы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков. М.: ВолтерсКлувер, 2006.
3. Каратаев А.С., Каратаева Е.Г. Теория налогового контроля и ее обусловленность особенностями налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков // Экономические науки, 2010. № 69. С. 153–156.
4. Каратаев А.С. Налоговая политика государства в отношении крупнейших налогоплательщиков // Инновационное развитие экономики. 2011. № 2. С. 23–32.
5. Айтхожина Г.С. Особенности планирования выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. 2011. № 1. С. 190–192.
6. Белугина М.В. Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков: проблемы, пути совершенствования // Инновационное развитие экономики. 2015. № 5 (29). С. 27–30.
7. Струкова Л.А. Проблемы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков // Actualscience. 2016. Т. 2, №. 11. С. 269–271.
8. Гончаренко Л.И., Вишневская Н.Г.Налоговый контроль применения трансфертных цен крупнейшими налогоплательщиками: актульны ли изменения правил? // Экономика. Налоги. Право. 2015. № 2. С. 112–119.
9. Новосёлов К.В. Консолидированные группы налогоплательщиков. Кто они? // Налоговая политика и практика. 2012. № 1. С. 34–39.
10. Королева Л.П. Роль консолидированной группы налогоплательщиков в обеспечении инновационного прорыва: быть или не быть // Journal of Tax Reform. 2015. Т. 1, №. 2-3. С. 177–193.
11. Ильин В. А., Поварова А. И. Недостатки налогового администрирования крупного бизнеса и их влияние на региональные бюджеты // Экономика региона. 2017. Т. 13. Вып. 1. С. 25–37.
12. Akhand Z. Understanding the effects of coercive and persuasive tax compliance tools on large corporate taxpayers [online] // Journal of Australian Taxation. 2014. Vol. 16, No. 2. Р. 206–258.
13. Grob P. Tax governance and justified trust [online] //Taxation in Australia. 2017. Vol. 52, No. 5. Р. 261–265.
14. Ahmed M.A. Pakistan: wither tax reforms – the case of large taxpayers’ unit, Islamabad // Journal of Tax Reform. 2018. Vol. 4, No. 3. Р. 202–222.
15. Вараксина Н.М., Кован С.Е., Вараксина В.А. Предприятия естественных монополий в контексте крупнейших налогоплательщиков-предприятий отраслей промышленности // Налоговый вестник. 2000. № 1. С. 19–22.
16. Радаев В. Государство и предприниматель: отношения на микроуровне // Вопросы статистики. 1998. № 12. С. 3–8.
Информация об авторах
Киреенко Анна Павловна – доктор экономических наук, профессор, главный научный сотрудник кафедры финансового и налогового менеджмента, Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б.Н. Ельцина, г. Екатеринбург, Россия (620002, г. Екатеринбург, ул. Мира, 19), e-mail: sw.tpk.rt@mail.ru.
Орлова Елена Николаевна – кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и налогообложения, Байкальский государственный университет, г. Иркутск, Россия (664003, г. Иркутск, ул. Ленина,11), e-mail: orlovaen@bgu.ru.
Баженова Вера Игоревна – кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики и менеджмента, Межрегиональный открытый социальный институт, г. Йошкар-Ола, Россия (424007, г. Йошкар-Ола, ул. Прохорова,28), e-mail: bazvera@yandex.ru.
Для цитирования
Кириенко А.П., Орлова Е.Н., Баженова В.И. Налоговое администрирование крупных налогоплательщиков: мировые тенденции и особенности российского опыта // Вестник УрФУ. Серия экономика и управление. 2019. Т. 18, № 1. С. 104-126. DOI: 10.15826/vestnik.2019.18.1.006.
Информация о статье
дата поступления 10 января 2019 г.; дата принятия к печати 9 февраля 2019 г.
DOI: http://dx.doi.org/10.15826/vestnik.2019.19.1.006
Скачать полный текст статьи:
~1 МБ, *.pdf
(Размещен
01.03.2019)
Создано / Изменено: 18 августа 2015 / 20 сентября 2021
© ФГАОУ ВО «УрФУ имени первого Президента России Б.Н. Ельцина»
Увидели ошибку?
выделите фрагмент и нажмите:
Ctrl + Enter
Дизайн портала: Artsofte